Arminización fiscal de la UE
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Definición
Consiste en armonizar las legislaciones nacionales de los tributos en los países miembros
El Consejo, determinara las reglas referentes a la armonización de las legislaciones relativas a los tributos, siempre y cuando que la armonización sea totalmente necesaria. Perspectivas de la armonización fiscal:
- Modificación leve de los sistemas tributarios nacionales
- La armonización fiscal es un proceso de acercamiento progresivo de los sistemas legislativos que conduce a la unificación fiscal y que persigue la eliminación de aquellas distensiones capaces de imposibilitar la realización de alguna forma de cooperación económica internacional.
Armonizar no supone la construcción de un sistema fiscal europeo único para todos los países miembros; por eso, se intenta distinguir entre armonización y unificación.
Principios de la armonización fiscal
El principio de unanimidad: es una barrera en materia de armonización fiscal. Debido a que propuestas con un gran respaldo no puedan prosperar salir adelante por la oposición de algún Estado miembro. Con esto se prioriza los intereses particulares y se dificulta la integración.
El principio de subsidiariedad: es un límite para las actuaciones comunitarias. El artículo 99 del Tratado de Roma la dice la armonización fiscal, se utilizara como última instancia y solo cuando sea totalmente necesaria.
Impuestos directos
El impuesto sobre la renta que se paga al final varia de uno a otro país, como resultado de la interacción de todo un conjunto de elecciones diferentes en cuanto a la manera de imponer y de calcular este impuesto. Las más importantes de estas diferencias se refieren a los siguientes puntos: a) La renta sujeta al impuesto.
b) La unidad de imposición.
c) Las desgravaciones fiscales.
d) Las escalas de gravamen.
e) La aplicación de un impuesto global.
f) Los métodos de recaudación.
La competencia en el plano fiscal es, sin duda, una de las principales razones por las cuales los sistemas de imposición de las empresas han ocupado estos últimos años un lugar tan amplio en las discusiones habidas, en un gran número de países, sobre la política fiscal.
Afectan a las inversiones y puede incrementar el nivel y mejorar la calidad de estas últimas. La bajada de los tipos de imposición para atraer inversiones a un país dado puede permitir un incremento del empleo y sus efectos harán, por tanto, más que compensar la reducción directa de los ingresos fiscales.
Impuestos indirectos
Antecedentes historicos de la armonización del IVA
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA):
El IVA es una modalidad de impuesto plurifásico que recae también sobre la totalidad de las operaciones de venta que se realizan en el sistema, cualquiera que sea la fase o estadio en que se efectúe. Pero a diferencia de los impuestos en cascada, en el IVA la base imponible está formada solamente por el "valor añadido" en la fase en que se somete a gravamen, y no por el precio total de venta. Esto permite eliminar muchos de los inconvenientes de la modalidad multifásica sobre el precio total y alcanzar objetivos tan importantes como los de neutralidad, uniformidad de la carga fiscal y transparencia.
El informe Neumark
Este Informe se redactó con fecha 7 y 8 de julio de 1962. Se puede considerar como el primer Tratado sobre la armonización fiscal en la CEE. Debe su nombre al presidente del Comité Fiscal y Financiero cuando se elaboró.
Su contenido eran reflexiones sobre la armonización de los sistemas fiscales y de la política financiera de los Estados miembros. En este Informe se establecía que el objetivo del Mercado Común no es lograr una uniformidad sino lograr la armonización de los sistemas fiscales. El Informe se preocupa de las disparidades que presentan los sistemas fiscales de los países miembros. Por un lado, de las disparidades relativas al nivel global de los impuestos y a la composición de la carga fiscal, y por otro, de las disparidades relativas al tipo de impuestos esenciales determinados.
En resumen, el objetivo de la armonización fiscal en la CEE debía consistir en establecer condiciones de fiscalidad y de gastos públicos semejantes a los que existirían en un espacio económico unificado, teniendo en cuenta, no obstante, que en un estado completamente integrado pueden aceptarse ciertas diferencias en el tratamiento fiscal dado a los ciudadanos.
Ahora bien, el Comité Fiscal y Financiero que redactó el Informe opinaba que las medidas de adaptación indispensables no podían ponerse en práctica de golpe. Se propuso un plan para la armonización que incluía un número de etapas cuyo objetivo final era la integración. El fin perseguido no es una unificación sino solamente una armonización de los sistemas fiscales y de las políticas financieras.
Proceso de armonización del IVA
Etapas para la armonización del IVA:
La Comisión Europea siempre ha tenido muy claro el orden en que debía avanzarse en la armonización del IVA en los diferentes Estados miembros, de forma que se progresaría en este aspecto siguiendo el siguiente plan, teniendo siempre presente que la armonización de las bases imponibles tiene que ser previa a la de los tipos impositivos.
1. Armonización de la base imponible del IVA
2. Armonización de los tipos impositivos
3. Establecimiento del principio de gravamen en origen que sustituiría al actual principio de gravamen en destino
Otros impuestos indirectos
Los más importantes son:
1. Impuestos especiales
2. Impuestos sobre el alcohol y el tabaco
3. Impuestos medioambientales y sobre los productos energéticos
Bibliografía
CUENCA GARCÍA, E. (2007): Economía de la Unión Europea. Pearson
FERNÁNDEZ NAVARRETE, D. (2007): Fundamentos Económicos de la Unión Europea. Thomson
